传统财务会计注重反映结果，从股东债权人，经营活动，到经营成果。经营成果有两个，一个是实物形态，一个是货币形态。传统财务会计里面注重如实反映结果，我的职责就到了，也就是第一个职责。通过整个循环从财务资源的角度，也就是货币形态角度来关注资源配置是否合理，我的过程管控是否到位，以及我的成果评估是否客观，最后侧重于用好钱，这就是管理会计的问题。
传统会计和管理会计的区别在哪里?举一个例子，如果在座的有生产企业，你生产出来的产品在库存着，这就是生产经营出来的结果。而这个结果从财务上反映出来以后，它是反映出实物形态，但是从报表上是反映出利润。从管理会计角度来讲，从现金流角度讲，你的货没有卖出去，或者卖出去了在应收帐款上面实物形态还没有形成现金流回来，在这样的情况下你没有算完成。我们再说投资，从会计财务角度来讲，我去贷款，贷一百亿、十亿，进行十年期项目投资，或者预期五年期项目投资，在五年期我进入实物，对企业的利润报表不产生任何影响，它也没有错，按照准则去做的。但是从管理会计角度来讲那就不一样，我这五年里面每年要付出的利息是现金的支出，当你达不到这个效果的时候，它还是资本化，还是不影响利润，但是从企业陷井六的角度，这个企业就面临着资金链断了，要破产。
这就引出了对管理会计的理解。管理会计是实践性很强的学科。在清华大学演讲的时候我就说到一个问题，管理会计这门学科，往往被学术界复杂化，但在实务中它被割裂起来。管理会计它是应该有效研究企业财务资源的科学，以现金流管理作为对象，以全面预算管理作为核心，借助现代化的信息手段，围绕企业的财务资源展开全流程管理，这里包括财务资源的获取，怎么获取，怎么配置，怎么管控和评估考核，来促进投入产出的最优化和最大化，实现价值创造。这实际上是很简单的一个事，但在实践中要把它做下去难度很大，因为企业面临的问题很多。
我们经常从学术的角度，从文章发表的角度，去看待管理会计。这太复杂了，那么多数学，那么多数理统计，你让企业CFO在执行过程中怎么去执行?所以我认为，首先要对管理会计这个最基本核心的财务资源，去很好地理解它，在实践中才能更好的把它组织起来。
为什么我们说管理会计的核心是预算管理体系?我认为预算管理确实是资源配置非常好的一个手段，我们对预算的理解就是费用控制的方法和控制费用的手段，没有预算就不能花，没有预算就怎么样，严格按照这个走，这个往往是限制了企业的发展。我们要把预算管理作为一个动态的、弹性的，把它作为一个财务资源配置的手段来看待。
整个企业的预算管理包括什么呢?一个合理的资本预算，这个资本预算包括什么?经营和战略资产负债的匹配，我们每年在央企也好，企业也好，每年都要做三年滚动的战略，这三年滚动战略，没有一个资产负债和资本预算匹配，这三天滚动战略是空话，不断的修改。那资本预算不能修改，你说我对这个战略融十亿、二十亿的项目，我明年再修改，钱都出去了，你怎么修改?没法修改。所以整个过程当中资本预算很重要，投资以多少的负债给匹配，期限的匹配，我的负债应该是多少。一年期贷款三点多、四点多，七年期的债是七点多，一旦出现经济紧缩，银根紧缩，你就完了，拿不到钱，断了，这就是资本预算必须要跟战略匹配。
还有资本结构。多少次通过股票市场、资本市场获取，多少是通过债市，多少通过间接融资等等这一系列都是合理的资本预算。还有经营预算，整个经营预算包括什么呢?包括现金流的预算，财务资源在不同形态的预算，应收帐款预算，库存预算，资源配置预算，银行的票据额度预算，达到预期的经营成果。这已经不是一种费用控制手段，整个预算来讲必须是全面的预算，资本的、经营的。那就要建立一个预算管理体系，包括预算制定的程序，科学指标怎么设置，指标包括过程指标、结果指标、配置指标，怎么去评价，还有评价体系，贯穿企业事前、事中、事后，企业怎么运用预算管理体系对企业公司战略目标和短期经营计划进行合理配置，以效果评估来实现对财务资源管理，这里面很重要。预算管理体系建立起来以后，我们刚才讲那么多内控，最主要的问题，整个预算管理体系完善了以后，它就是内控体系最主要的部分。
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