税收筹划作为企业利润管理的重要手段，日益受到企业重视。这是因为税收筹划本身不但能够撑开利润空间，而且能够为其他撑开利润空间手段提供平台和通道，其对实现企业价值最大化有着重要的作用。

一、税收筹划的价值

税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益，其对降低企业税收成本，节约资源，提高企业竞争能力具有一定的价值，笔者认为这些价值主要包括：

1、降低税收成本，节约企业资源，提高企业竞争能力。

（1）减少现金支出，节约现金资源。现行税制中两个主体税种是增值税和企业所得税，由于产品价格是价税合一，涉及增值税的是不含税价格，价税分离，增值税完全是资金流动，不进入纳税人的损益；企业所得税是对应纳税所得额征税，其也不进入纳税人的损失，也是一种资金运动。税收筹划节约了增值税和企业所得税，也就是减少纳税人现金流出。现金是纳税人的资源，而且是比较活跃的资源，资源整合能够产生较大收益，因而有人说现金为王。税收筹划能够帮助纳税人节约有限资源，能够使资源创造更大价值，进一步促进企业价值最大化。

（2）降低企业成本，提升企业竞争力。随着经济全球化进程的加快，市场竞争日益加剧，企业只有从经营管理的各个方面入手，寻求提升竞争能力的渠道，才能更好地发展。税收属于企业“成本”范畴，作为非经营支出中最大的一块，直接影响企业盈利能力。在税负不公的情况下与别人竞争，实质上是不在同一起跑线上赛跑。税负的降低意味着收益的增加，收益增加意味着较高的资本回报率，相应促进了企业的生产积极性，提高企业的竞争力。税负直接影响着企业的产品定价，而产品价格又相当大程度决定市场的占有份额，因此说“税”是影响企业竞争力的主要原因之一，税收筹划对提升企业竞争能力大有裨益。

（3）挽回税收损失，维护企业合法权益。税法所赋予的税收优惠或选择机会，而企业未按照政府的税收政策导向安排生产经营活动，没有按规定享受优惠政策，造成多缴税款，也就是没有很好维护企业合法权益。而税收筹划活动不但使企业可以利用国家政策，还要利用地方政策；不但要利用现有税收政策，还要创造条件享受税收优惠。为此，企业可以通过税收筹划挽回税收损失，维护企业合法权益。

2、规避税收隐患，从税收管理视角规范销售等管理流程。

（1）有利于纳税规范，使企业控制合法化。税收筹划作为一种现象或纳税人的行为，是指纳税人或其代理机构在既定的税制框架内，合理规划纳税人的战略、经营、投资活动，巧妙安排相关理财、涉税事项，以实现纳税人价值最大化的财税管理活动。企业开展税收筹划，会发现自己的税收隐患和税收损失，通过对税收筹划风险的评估，会认识到纳税规范是纳税人的基本要求，只有纳税规范才能够经得起任何形式的税收检查，才不会给纳税带来风险。而税收筹划活动可以将财务控制手段融入基本制度与流程，使财务控制进一步加强，并使企业控制合法化。

（2）支撑市场竞争力，规范管理协助企业增加市场份额。销售是企业活动的终点，也是收入确认的环节，更是税收确认的关键点，税收筹划构建的事实要符合销售流程，依据的税法、制度准则也要和销售循环紧密相联系。在销售过程中，销售规模与结构不同、产品价格不同、销售收入实现时间不同、销售方式不同、销售地点不同，其税负不同，税收筹划为纳税人的销售经营活动提出建议，把企业的税收负担调整控制在最佳界限内，达到减少纳税人的税收成本，减少经济损失的目的。因此，企业进行销售筹划，可以支撑市场竞争力，规范管理协助企业增加市场份额。

（3）让企业诸多不合规行为合法化。税收筹划是一个系统的工程，其决策应贯穿于企业的生产、经营、投资、理财、营销、管理等所有活动。在具体到某一个产品、某一个税种、某一项决策时，要考虑整体的影响作用和合理性。税收筹划要求企业守法经营，建立健全内部管理制度，规范财务核算管理程序，精打细算、节约支出、减少浪费，从而使企业管理水平不断跃上新台阶，提高企业的经济效益，使企业的经营活动实现良性互动，增强企业的竞争力。因此，企业进行税收筹划，可以让企业诸多不合规行为合法化，从而促使企业的生产、经营步入良性循环。

3、化解税收风险，让企业坦然对待各类各级税务检查。

依法纳税是企业对国家应尽的法定义务，但由于企业的经营状况不同，收入、费用的确认存在着会计制度与税收法规的永久性和时间性差异，税收责任人员的管理水平和纳税意识不同等诸多因素，都有可能造成企业在纳税活动中的违法（自觉或不自觉），给标企业留下难以处理的税收隐患。企业通过税收筹划及时发现企业潜在的税收隐患，并通过筹划或技术处理方式进行纠正，避免造成企业的重大损失。

（1）化解税收风险可以避免发生不必要的经济损失。虽然这种筹划不会使纳税人直接获取税收上的好处，但由于纳税人经过必要的筹划之后，使自己企业账目清楚，纳税正确，还会导致税务机关的经济处罚，这样实际上相当于获取了一定的经济收益。如果纳税人不进行必要的策划安排，就有可能出现账目不清；纳税不正确的情况，从而很容易被税务机关认为为偷漏税行为。偷漏税行为的认定不仅会给纳税人带来一定的经济损失（如加收滞纳金及罚款），情节严重者还会被认定为犯罪，主要负责人还会因此而遭受相应的刑事处罚。
   （2）化解税收风险可以避免发生不必要的名誉损失。纳税人经过税收筹划，化解税收风险，不仅可以减少不必要的经济和名誉上的损失，而且还可以使企业账目更加清楚，使得管理更有另有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企业的发生产经营活动。账目不清不利于企业进行各项成本的核算，当然也不利于企业进行各项成本的控制，从而造成不必要的浪费及管理上的混乱。因而，从企业管理的角度出发，实现涉税零风险不应被排除在税收筹划目标体系之外。

 总之，对企业而言，开展税收筹划，可以消除税收隐患，挽回税收损失，控制税收风险，让企业坦然对待各类各级税务检查。

4、解决税收麻烦，节约协调成本，维护企业高管人员尊严。

随着社会主义市场体制的完善，企业法人治理结构开始建立并得到迅速发展，税收管理机制不断得到完善和提高，企业通过违法或者不规范的手段来降低税收成本付出的代价将越来越大，甚至产生无法估量的损失，而税收筹划则能有效地规避纳税人相关的一些不必要纳税风险。通过税收筹划，可以使纳税人在一定时空范围内，利用有限的经济资源回报社会，提升企业的公众形象，对企业产品或服务市场份额的抢占无疑起着积极的推进作用，有利于企业良性的循环和发展。另一方面，经过税收筹划，使其账目清楚，纳税正确，则纳税人会心境坦然，这其实也是一种收益。

（1）税收筹划可以帮助企业制定《税收清册》，让企业知道自己税收问题和最大税收风险，同时通过税收风险判定，明确税收公关的原则、方法和深度，最终解决税收麻烦；因此，企业通过税收筹划，可以了解税收风险，为企业公关提供依据和尺度，从而节约协调成本，维护企业高管人员尊严。

（2）企业实施税收筹划，可以推进企业税务管理体制的建立和完善，使企业内部信息沟通更加通畅，各单位信息共享，便于迅速捕捉企业内部税收管理中存在的问题，同时巧妙地利用政策的规定，不仅规避税务的风险，降低税收负担，也节约税收成本，提高了经济效益。另外实施税收筹划，给现代企业管理注入了新的内容，推动了相关专业管理水平的提高，实现企业的可持续发展。

5、提高纳税意识，增加纳税规范，提升财务管理水平。

税收筹划不单纯是财务部门的事，而是与企业经营活动的各个环节紧密联系。税收管理的规范有助于进一步提升企业整体管理水平。纳税人实施税收筹划之前，必须懂得税法条款，并对相关及其他的经济法规进行详细了解与周密分析，对可能触犯税法的经济行为加以纠正与防范，使纳税人整体行为合法合理。这样，纳税人就可以避免税务机关的查处或因抵触税收法令规定而遭受处理，纳税行为更加规范。事实上，税收筹划的过程就是税法和会计法规深入学习的过程，就是税收风险评估的过程，而税收筹划通过对企业组织架构设计、交易循环、财务制度规范等方面提出建议，并固化税收筹划方法，使企业长期受益。因此，税收筹划通过操作过程可以提高纳税人纳税意识、提升企业财务管理水平。

二、税收筹划的使用原则

企业税收筹划不仅是一种节税行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。为充分发挥税收筹划在现化企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，企业进行税收筹划必须遵循以下原则：

1、收益最大化原则

税收筹划是选择活动，选择的原则首先是税收筹划收益最大化。因为，税收筹划的基本属性之一是最大限度地减轻筹划人（纳税人）的税收负担，追求收益最大化，实际上是追求成本最小化。税收筹划成本有三类，一是直接成本，即制度重新安排后仍然需要缴纳的税收；二是间接成本，即制度重新安排后增加的管理费用；三是影子成本，即制度重新安排后，可能在未来发生的费用。可见，税收筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划。因此，在税务筹划过程中，应全面权衡利弊得失，应把握具体问题具体分析的原则，选择最适用的税务筹划方法，不能生搬硬套。

2、合法性程度高原则

税收筹划必须是合法的，其合法性有二个含义：一是合理避税活动必须在符合国家税法的前提下进行，否则，就不能称之为合理避税。二是合理避税活动必须符合国家税法的立法原意。这是因为，税收法律不能穷尽一切，尤其是发展中国家的税收法律，所以，尊重税收法律的立法原意，是保证合理避税活动经得起检验的重要依据。税收筹划的合法性大体上有三种形式。一是执行税法，即税收筹划的方法完全符合税法，符合立法原义。二是遵守税法，即税收筹划的方法符合税法，但由于税法和税收规律之间的差异，造成方法不太符合税收立法原义，或者税法没有约束使之符合税法。三是滥用税法，即税收筹划的方法，看似符合税法，但却不符合税收立法原义。企业在税收筹划活动中，我们倡导使用第一、二种，即执行税法和遵守税法，而不鼓励使用第三种即滥用税法。既使在第一、二种之间，当税收筹划收益相同时，我们也要尽可能使用第一种。税收筹划收益不同时，选择第一、二种的收益也就不一样，这里就需要根据筹划人的职业判断，而相机决策了。

3、合理性程度高原则

所谓合理性程度高原则，主要表现在税收筹划活动中所构建的事实要合理，如果构建的事实明显不合理，不但容易被税务机关查出，也会无法自圆其说，难以解释，导致税收筹划不成功。税收筹划活动是一系列的制度安排，这种制度安排就是构建税收筹划事实，但构建的税收筹划事实必须合理，税收筹划活动才能经得起检验，否则就是弄虚作假，并使税收筹划活动无法开展，或者直接走向偷税漏税。税收筹划的合理性有二个方面的含义：一是所构建的事实必须真实可能，并且在实际中能够运行；二是所构建的事实必须符合行业的或者约定俗成的比例关系。税收筹划应该是合理的，但这一点在税收筹划的实际操作中往往被忽视。主要是因为合法的税收筹划一般比较合理；或者，筹划人被税收筹划利益强制诱导，看不到合理性存在问题的一面。事实上，合理性原则往往是税收筹划的关键，弄不好则功亏一篑。总之，构建事实要合情合理，更要根据企业实际情况，所设计的方案一定要因时因地而宜，不能一概照搬照套。