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高其富:《高其富说总经理的财务素养》 第一部分 财务报表分析与企业财务诊断 第二章 怎样阅读和分析资产负债表 第四节 企业财务状况诊断书
财务管理
2016-01-20
24469
通过对资产负债表的分析,我们要对企业的
财务
状况做出基本诊断,诊断的要点就是三看三注意。
一、三看
(1)看变化。通过总额观察找到企业
财务
基本面的变化,通过具体项目浏览找到变化背后的主要原因。
(2)看
健康
。第一要通过资产负债率判断企业抵抗大风大浪能力的强弱;第二要通过流动比率和速动比率检查企业短期偿债能力,判断企业能否做到岁岁平安。
(3)要看到一个真实的企业。资产负债表就像一张生活中的照片,很美丽但和现实有差距,我们可以通过前述的五份报告对照片中的企业再认识。这五份报告分别是:
资产质量报告
资产结构报告
资产使用效率报告
企业
财务
风险排查报告
资产负债表日后重大事项的提示报告
二、三注意
(1)在企业的
财务
分析和决策时要注意,不要将资产中的历史成本当做企业资产的现实价值。虽然资产出现了多元化计量,但主旋律还是历史成本。
(2)在企业的
财务
分析和决策时要注意,表中的资产是企业的资源,但不代表全部。比如企业自创的优秀品牌是企业非常重要的资源,但在资产负债表中不能以资产的名义披露;企业优秀的营销
网络
也是企业重要的资源,在资产负债表中也不能以资产的名义披露;企业优秀的
人力
资源对企业来讲也非常重要,但资产负债表中也没有。没在表中列示的资源,可能恰恰是企业最重要的资源。
(3)在企业的
财务
分析和决策时要注意,表中的负债可能有风险,表外的或有负债可能有更大的风险。实践告诉我们有相当多的企业真正的风险不在表中,恰恰在表外附注的或有负债中,决策时务必保持高度警惕。
三、经典案例
B股份有限公司2010年度公司
财务
会计报告中的资产负债表,如表26所示。
表26资产负债表
B股份有限公司2010年12月31日(单位:元)
项目年末数年初数
资产
流动资产
货币资金1 897 285 61879911 741 82073
交易性
金融
资产——
应收票据636 710 91796 065 759 93285
应收账款3 110 693 4398073 349 93087
预付款项260 297 06069323 763 97255
应收利息——
应收股利——
其他应收款1 719 234 47615 104 878 14767
存货6 142 816 848707 438 195 38565
一年内到期的非流动资产——
其他流动资产30 513 8654427 313 92638
流动资产合计13 797 552 2274716 077 456 59001
非流动资产
可供出售
金融
资产——
持有至到期投资——
长期应收款——
长期股权投资179 689 92145179 437 26100
投资性
房地产
——
固定资产1 785 651 922051 513 055 02219
在建工程532 027 12416627 954 37624
工程物资471 69748—
固定资产清理245 508571 046 04528
无形资产167 520 05443171 053 88487
开发支出——
商誉——
长期待摊费用43 720 542084 134 61544
递延所得税资产——
其他非流动资产——
非流动资产合计2 709 326 770222 496 681 20511
资产总计16 506 878 9976918 574 137 79512
负债和股东权益
流动负债
短期借款237 984 245001 153 000 00000
(续)
项目年末数年初数
交易性
金融
负债——
应付票据1 371 700 708385 031 620 41405
应付账款1 446 186 787351 158 400 48912
预收款项 260 395 34833 273 663 26095
应付职工薪酬157 629 22397112 667 40929
应交税费11 290 7354920 348 53756
应付利息905 45555587 77472
应付股利2 970 818024 955 53162
其他应付款55 390 9483173 767 46604
一年内到期的非流动负债30 000 00000—
其他流动负债——
流动负债合计3 564 578 690407 838 886 46335
非流动负债
长期借款6 000 0000036 000 00000
应付债券——
长期应付款——
专项应付款——
预计负债——
递延所得税负债11 020 4674112 244 96373
其他非流动负债——
非流动负债合计17 020 4674148 244 96373
负债总计3 581 599 157817 887 131 42708
股东权益
股本2 164 211 422001 988 968 23200
资本公积4 077 048 884742 539 336 83521
减:库存股——
盈余公积4 843 704 327404 738 640 68094
未分配利润1 840 315 205741 420 060 61989
股东权益合计12 925 279 8398810 687 006 36804
负债和股东权益合计16 506 878 9976918 574 137 79512
对B股份有限公司2010年12月31日
财务
状况的基本评价如下:
(1)总额观察。与2010年年初相比,资产总额减少207亿元,负债减少43亿元,股东权益增加 223亿元。
(2)具体项目浏览。浏览报表的负债项目我们发现,变化较大的项目主要是,流动负债中的短期借款年末比年初减少近915亿元,应付票据年末比年初减少近366亿元。经调查证实是公司偿还到期的短期借款和应付票据款,这是一种正常的
财务
活动。
浏览报表中的股东权益项目我们发现,股本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个项目年末数相对年初数都有增加;进一步分析发现,B股份有限公司股东权益的增加主要有两个原因:一是公司的投资人加大了对公司的投入,注册资本发生了变动,导致股本和资本公积两个项目增加;二是2010年度公司赚了钱,有盈利,从而增加了盈余公积和未分配利润两个项目。
(3)检查基本
财务
比率。2010年年末相关
财务
比率显示:资产负债率为217%,与年初的425% 相比有明显下降,企业抵抗潜在
财务
风险的能力明显增强。当然,当企业发展需要资金时,适时借债至少也可以是一种选择。 流动比率为387,与年初的205相比明显提升。速动比率为205,与年初的110相比明显提高,这说明企业的短期偿债能力明显增强,从偿债角度看企业
财务
更安全了。当然为了企业的
健康
和长寿,
财务
管理要讲平衡,一个企业
财务
过于安全的同时,也可能意味着企业
财务
过于保守,
财务
管理总会在收益和风险面前进行抉择和平衡。
由于对资产负债表的分析和判断,需要我们以资产负债表为线索,对企业的实际情况进行调查和了解,才可能对报表提供的信息有一个全面正确的理解。本书前面对相关方法已做讲解,这里不再赘述。
复习思考题
1资产负债表有何特点?
2怎样阅读和分析资产负债表?
3阅读和分析资产负债表时应注意哪些问题?
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《高其富说总经理的财务素养》 第一部分 财务报表分析与企业财务诊断 第三章 怎样阅读和分析利润表 第一节 什么是利润表
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